被相続人(70歳・令和5年6月1日相続開始)
相続人は、配偶者、子A、B、Cの4人
各相続人が取得した相続財産の価額
配偶者(58歳) | 1億2,500万円 |
---|---|
子A(30歳) | 2,000万円 |
子B(25歳) | 2,000万円 |
子C(16歳) | 2,000万円 |
合計 | 1億8,500万円 |
まず相続財産と相続人を確認
生命保険金、債務・葬式費用、贈与財産
生命保険金(保険料は、被相続人が負担) | 4,000万円(配偶者が全部を取得) |
---|---|
債務・葬式費用 | 500万円(配偶者の取得分から負担) |
被相続人から子Aへの贈与財産 (贈与日:令和3年7月1日) |
400万円(贈与時に納付した贈与税額33.5万円) |
ステップ1課税価格の計算
配偶者の課税価格
相続財産 | 生命保険金 | 非課税とされる 生命保険金 |
債務・ 葬式費用 |
|||||
(1億2,500万円 | + | 4,000万円) | - | 2,000万円 | - | 500万円 | = | 1億4,000万円 |
=1億4,000万円
※非課税とされる生命保険金
(500万円×4人) | × | 4,000万円 | = | 2,000万円 |
4,000万円 |
生命保険金は〔500万円×法定相続人数〕まで非課税
子Aの課税価格
相続財産 | 3年以内の贈与財産 | |||
2,000万円 | + | 400万円 | = | 2,400万円 |
子B・Cの課税価格はいずれも 2,000万円
ステップ2-1課税価格の合計額の計算
配偶者 | 子A | 子B | 子C | |||||
1億4,000万円 | + | 2,400万円 | + | 2,000万円 | + | 2,000万円 | = | 2億400万円 |
=2億400万円
ステップ2-2課税遺産総額の計算
課税価格の合計額 | ┌ | 遺産にかかる基礎控除額 | ┐ | |||||||
2億400万円 | - | ( | 3,000万円 | + | 600万円 | × | 4人 | ) | = | 1億5,000万円 |
=1億5,000万円
ここでゼロかマイナスになったら相続税はかからない
ステップ2-3相続税の総額の計算
配偶者 |
=法定相続分による税額 1,550万円
|
||||||||||||||||||
子A・B・C |
=325万円
|
||||||||||||||||||
相続税の総額 |
|
実際に分割した場合に関係なく、一旦、法定相続分で総額を計算
ステップ3各相続人の相続税額の計算
配偶者 |
=1,717万円
|
||||||||
子A |
|
||||||||
子B・C 各人 |
|
(注) |
上記の算式の
|
法定相続分で計算した総額を実際に分割した割合でそれぞれが負担
ステップ4各相続人の納付税額の計算
配偶者 |
※配偶者の税額軽減額の計算
=1,732万円
≧1,717万円 |
|||||||||||||||||||
子A |
|
|||||||||||||||||||
子B |
|
|||||||||||||||||||
子C |
=232.5万円
|
最後は相続人ごとに控除や加算をして、実際に納める税額が決まる
納付すべき相続税の総額
配偶者 | 子A | 子B | 子C | |||||
0円 | + | 269.5万円 | + | 252.5万円 | + | 232.5万円 | = | 754.5万円 |
754.5万円
このガイドについて
このガイドは、株式会社 清文社の「2023年版 土地建物の税金ガイド」を元に作成しており、内容は2023年(令和5年)4月1日現在の法令等にもとづいております。年度途中に新税制が成立したり、税制等が変更になったり、通達により詳細が決まったりするケースがありますのでご了承ください。
税金は複雑な問題もありますので、ケースによっては、税理士など専門家にご相談ください。
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監修:新谷達也、塚本和美 企画・制作:清文社 |
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